Créditos de CBS e IBS: a não-cumulatividade plena no varejo (2026)

A mudança mais relevante da reforma tributária para o varejo é o crédito, mais do que a alíquota. IBS e CBS funcionam pela não cumulatividade plena: o imposto pago nas compras de mercadorias, insumos, energia e serviços vira crédito a abater do imposto devido na venda. Um varejista que compra R$ 1 milhão em mercadorias e vende por R$ 1,5 milhão recolhe imposto só sobre os R$ 500 mil de margem. Ele não paga sobre o faturamento cheio. Nesse modelo, cada nota de entrada bem escriturada é dinheiro de volta. Quem não captura o crédito paga mais imposto que o concorrente sobre a mesma margem.

O que é a não cumulatividade plena de IBS e CBS?

A não cumulatividade plena assegura que o imposto pago nas etapas anteriores da cadeia seja aproveitado como crédito, com poucas restrições. Assim, não sobra resíduo tributário e o custo recai apenas sobre o consumidor final. É um modelo de IVA de base larga, diferente do crédito restrito do ICMS atual, em que muitas aquisições não davam direito a abatimento.

Para o varejo, a diferença é estrutural. No ICMS, o crédito era limitado e cheio de exceções; com IBS e CBS, a regra é creditar tudo o que estiver vinculado à atividade. O documento fiscal de entrada ganha valor financeiro direto: deixa de ser só comprovação de compra e passa a ser instrumento de recuperação de imposto.

Vale uma ressalva: o crédito não é automático nem decorre apenas da vontade do contribuinte. Ele depende de a operação anterior ter sido efetivamente tributada e documentada. Aquisições de fornecedores não contribuintes, ou de itens estranhos à atividade, não geram crédito. Operações com tratamento específico também podem ter regra própria. Por isso, mapear quais entradas dão direito a crédito, e em que proporção, é tão decisivo quanto conhecer a alíquota da venda. Esse mapa é que define a carga efetiva da empresa.

O que gera crédito de IBS e CBS no varejo?

No regime regular, gera crédito praticamente toda aquisição necessária à atividade. Os principais itens:

• Mercadorias para revenda — o crédito mais óbvio e de maior peso no varejo.
• Energia elétrica consumida no estabelecimento.
• Serviços tomados, como frete, manutenção e tecnologia.
• Aluguel do ponto comercial e do centro de distribuição.
• Bens do ativo, como gôndolas, equipamentos e o próprio PDV.

A amplitude muda o jogo da precificação. O varejista passa a recuperar imposto sobre custos que antes eram cheios de resíduo. Por isso a formação de preço precisa ser refeita à luz do crédito: manter a lógica antiga superestima o custo e distorce a margem.

Por que o imposto incide só sobre a margem?

Porque o débito da venda é compensado pelo crédito da compra, e a diferença é o que se recolhe. No exemplo de compra de R$ 1 milhão e venda de R$ 1,5 milhão, o imposto efetivo recai sobre os R$ 500 mil de valor agregado. É a essência do IVA: cada elo da cadeia paga apenas sobre o que acrescentou, evitando a tributação em cascata.

Como fica o crédito no Simples Nacional?

Para a empresa no Simples Nacional que recolhe por dentro do DAS, o crédito transferível ao cliente pessoa jurídica fica restrito. Ele vale a fração de IBS e CBS efetivamente paga dentro do DAS, não o valor cheio dos novos tributos. Isso pode reduzir a competitividade do optante em vendas B2B, em que o comprador valoriza o crédito que recebe.

Há uma escolha estratégica nessa virada. A legislação permite ao contribuinte do Simples apurar IBS e CBS pelo regime regular, fora do DAS, para transferir crédito integral ao cliente. A revista Conjur analisou, em maio de 2026, que a não cumulatividade plena tende a assegurar o aproveitamento amplo na cadeia comercial. Mas o desenho do regime de apuração é que define quanto desse crédito de fato circula. Para o varejo, decidir entre permanecer no DAS ou migrar ao regime regular vira também questão de posicionamento competitivo.

Por que a escrituração de entradas vira dinheiro?

Porque o crédito só existe se a entrada estiver corretamente escriturada. Uma nota de compra com NCM errado, classificação tributária genérica ou cadastro de fornecedor incompleto gera crédito calculado a menor, ou nenhum crédito. No regime de IBS e CBS, descuido cadastral vira imposto pago a mais, todo mês, em silêncio.

É por isso que 2026, ano de teste com alíquota de 1%, é a janela para arrumar a casa. Quem usa o período informativo para validar a captura de crédito nota a nota chega a 2027 com a recuperação rodando. Quem adia descobre, quando a alíquota pesa, que estava deixando dinheiro na mesa.

Como a Onclick ajuda

O ERP Onclick faz da escrituração de entradas uma rotina que captura crédito de forma sistemática. Cada nota de compra é processada com NCM e classificação tributária de IBS e CBS. Assim, o crédito é calculado corretamente e abatido do débito da venda. O sistema dá visibilidade da margem real após crédito, apoia a decisão entre Simples e regime regular e mantém o cadastro de produtos e fornecedores consistente. Do PDV Web ao APIECOMM, com integração ao KPL e ao ON CLOUD ERP, a não cumulatividade plena vira recuperação efetiva de imposto no caixa.

Perguntas frequentes

Fonte: Lei Complementar no 214/2025; Ministerio da Fazenda; Conjur (2026).